Reporte OCDE - Impacto en la determinación de precios de transferencia para empresas locales
Reporte OCDE - Impacto en la determinación de precios de transferencia para empresas locales
El Pilar 1 del enfoque de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) sobre la tributación de la economía digital aborda cómo asignar derechos de tributación entre los países en un entorno donde las empresas pueden realizar negocios sustanciales en jurisdicciones sin tener presencia física. El Pilar 1 se centra en las propuestas para adaptar las normas tributarias internacionales a la era digital y globalizada, reconociendo que el marco actual, basado en la presencia física, no captura adecuadamente las actividades económicas realizadas en el entorno digital.
Dentro del Pilar 1, el concepto de "Amount B" se refiere a una de las propuestas destinadas a simplificar y estandarizar los aspectos de las transacciones de bienes y servicios entre empresas vinculadas (transacciones intra-grupo), con un enfoque particular en los márgenes de beneficio para ciertos tipos de transacciones de distribución y comercialización. La idea es proporcionar certeza y reducir las disputas relacionadas con la tributación de estas transacciones, estableciendo reglas fijas o rangos de referencia para los márgenes de beneficio aplicables a transacciones específicas.
Amount B busca simplificar la aplicación de los principios de precios de transferencia, que requieren que las transacciones entre empresas vinculadas se realicen a precios de mercado, como si las transacciones fueran entre partes independientes. Esto puede ser especialmente relevante para las pequeñas y medianas empresas, las cuales podrían beneficiarse de reglas más claras y menos onerosas para cumplir con las obligaciones tributarias internacionales.
“Simplificación de las reglas actuales existentes de precios de transferencia y racionalización en la aplicación del principio de plena competencia a las actividades básicas de comercialización y distribución, con especial atención a las necesidades de los países con baja capacidad operativa.”
De acuerdo con este Reporte, el Amount B se define como una remuneración predeterminada para actividades básicas de comercialización y distribución, que busca simplificar la aplicación de los métodos de precios de transferencia para este tipo de transacciones entre partes vinculadas. Es en este contexto, las empresas pueden reducir los costos de cumplimiento, las disputas sobre precios de transferencia, y concentrarse en el crecimiento de sus negocios.
1. Evaluación de actividades de comercialización y distribución
Realizar un análisis exhaustivo de las actividades de comercialización y distribución realizadas por la empresa, esto incluiría identificar las actividades consideradas básicas y esenciales para el negocio, así como su contribución al valor agregado de la empresa. (Este tema está relacionado con las exigencias del Test de Beneficio)
2. Definición de remuneración predeterminada
Establecer una remuneración predeterminada para las actividades de comercialización y distribución identificadas en la etapa anterior. Esta remuneración se basaría en criterios objetivos y datos históricos relevantes, como el costo de las actividades, el valor agregado generado y las prácticas de mercado.
3. Implementación del sistema "Amount B"
Utilizar el sistema "Amount B" para aplicar la remuneración predefinida a las actividades de comercialización y distribución de una empresa. Esto implica incorporar el monto determinado en los contratos y acuerdos comerciales con las entidades relacionadas, asegurando una transparencia y consistencia en los precios de transferencia.
4. Monitoreo y ajustes
Establecer un sistema de monitoreo continuo para evaluar la efectividad del enfoque "Amount B" en la determinación de precios de transferencia. Esto incluiría revisar regularmente la remuneración predeterminada en función de cambios en las condiciones del mercado, el desempeño de las actividades y las regulaciones fiscales vigentes. (Este tema está relacionado con las exigencias del Test de Beneficio.)
5. Comunicación y documentación
Comunicar de manera clara y transparente el enfoque "Amount B" a todas las partes interesadas, incluyendo a las autoridades fiscales y las entidades relacionadas. Además, documentar adecuadamente los criterios utilizados para establecer la remuneración predefinida y los procesos de monitoreo y ajuste, garantizando la conformidad con las regulaciones tributarias. (Este tema está relacionado con las exigencias del Test de Beneficio.)
Dentro del Pilar 1, el concepto de "Amount B" se refiere a una de las propuestas destinadas a simplificar y estandarizar los aspectos de las transacciones de bienes y servicios entre empresas vinculadas (transacciones intra-grupo), con un enfoque particular en los márgenes de beneficio para ciertos tipos de transacciones de distribución y comercialización. La idea es proporcionar certeza y reducir las disputas relacionadas con la tributación de estas transacciones, estableciendo reglas fijas o rangos de referencia para los márgenes de beneficio aplicables a transacciones específicas.
Amount B busca simplificar la aplicación de los principios de precios de transferencia, que requieren que las transacciones entre empresas vinculadas se realicen a precios de mercado, como si las transacciones fueran entre partes independientes. Esto puede ser especialmente relevante para las pequeñas y medianas empresas, las cuales podrían beneficiarse de reglas más claras y menos onerosas para cumplir con las obligaciones tributarias internacionales.
“Simplificación de las reglas actuales existentes de precios de transferencia y racionalización en la aplicación del principio de plena competencia a las actividades básicas de comercialización y distribución, con especial atención a las necesidades de los países con baja capacidad operativa.”
De acuerdo con este Reporte, el Amount B se define como una remuneración predeterminada para actividades básicas de comercialización y distribución, que busca simplificar la aplicación de los métodos de precios de transferencia para este tipo de transacciones entre partes vinculadas. Es en este contexto, las empresas pueden reducir los costos de cumplimiento, las disputas sobre precios de transferencia, y concentrarse en el crecimiento de sus negocios.
¿Qué implicaría la implementación del Amount B en países como Perú?
Si bien aún queda pendiente la emisión de ciertos conceptos y reglas relacionadas al Amount B por parte de la OCDE, teniendo en cuenta lo ya desarrollado, las empresas puedan iniciar su proceso y evaluar acogerse a esta opción simplificada de cumplimiento, a través del desarrollo de las siguientes etapas:1. Evaluación de actividades de comercialización y distribución
Realizar un análisis exhaustivo de las actividades de comercialización y distribución realizadas por la empresa, esto incluiría identificar las actividades consideradas básicas y esenciales para el negocio, así como su contribución al valor agregado de la empresa. (Este tema está relacionado con las exigencias del Test de Beneficio)
2. Definición de remuneración predeterminada
Establecer una remuneración predeterminada para las actividades de comercialización y distribución identificadas en la etapa anterior. Esta remuneración se basaría en criterios objetivos y datos históricos relevantes, como el costo de las actividades, el valor agregado generado y las prácticas de mercado.
3. Implementación del sistema "Amount B"
Utilizar el sistema "Amount B" para aplicar la remuneración predefinida a las actividades de comercialización y distribución de una empresa. Esto implica incorporar el monto determinado en los contratos y acuerdos comerciales con las entidades relacionadas, asegurando una transparencia y consistencia en los precios de transferencia.
4. Monitoreo y ajustes
Establecer un sistema de monitoreo continuo para evaluar la efectividad del enfoque "Amount B" en la determinación de precios de transferencia. Esto incluiría revisar regularmente la remuneración predeterminada en función de cambios en las condiciones del mercado, el desempeño de las actividades y las regulaciones fiscales vigentes. (Este tema está relacionado con las exigencias del Test de Beneficio.)
5. Comunicación y documentación
Comunicar de manera clara y transparente el enfoque "Amount B" a todas las partes interesadas, incluyendo a las autoridades fiscales y las entidades relacionadas. Además, documentar adecuadamente los criterios utilizados para establecer la remuneración predefinida y los procesos de monitoreo y ajuste, garantizando la conformidad con las regulaciones tributarias. (Este tema está relacionado con las exigencias del Test de Beneficio.)
¿Qué significa este enfoque para los líderes empresariales?
Significaría la reducción de la incertidumbre fiscal, minimización de riesgos y una mayor capacidad para centrarse en impulsar el crecimiento y la innovación. Con el Amount B, las empresas locales pueden tener la confianza de que están cumpliendo con las normativas fiscales mientras se centran en llevar sus operaciones al siguiente nivel.